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【诀窍】所得税汇缴申报中,来看看工资和社保比对?

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【诀窍】所得税汇缴申报中,来看看工资和社保比对?

发布日期:2019-03-14 作者:石家庄众诚同心财务咨询有限公司 点击:

石家庄众诚同心财务咨询有限公司讲大事了!

三月初,大多数企业都要开始填报2018年度企业所得税汇算清缴申报表了,今年的申报表有部分变动,每家企业必填的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》表样和去年一样,没有变动但填表说明有变化。

微信图片_20190314150917.jpg


虽然《职工薪酬支出及纳税调整明细表》表样没有变化,但自去年开始,社保政策的变动却很频繁,昨天的全国人大会议上,政府报告中刚提到今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降,今天网上又流传了一则:“西安市发文企业社保正式转交税务征收”的消息。


相关网站上没有查到这条传文的文件,对该传文的真伪不予置评。但有一点是确定的,社保政策的未来导向必然是降费的同时趋步规范


也基于此,在填写2018年度企业所得税汇算清缴《职工薪酬支出及纳税调整明细表》时,工资填报数据(本表第一行)和社保缴纳数据(本表第八行)是否存在比对关系这个问题就成为大家关注的焦点。

微信图片_20190314151453.jpg


社保基本政策


以南京市为例

微信图片_20190314151503.jpg


上图为南京市目前的各项社保征收比率,那么,《职工薪酬支出及纳税调整明细表》表第一行:工资支出*29.5%是否应该等于本表第八行:各项基本社保缴纳金额?会不会存在比对关系?



社保工资是依据统计口径


关于工资总额组成的规定全文


国家统计局令第1号


第四条 工资总额由下列六个部分组成
计时、计件工资
奖金
津贴和补贴
加班加点工资
特殊情况工资





所得税工资支出和社保缴纳口径



社保工资口径中包括津贴和补贴,这里面有部份内容比如常见的通讯费、交通费补贴,大多是在申报表第三行职工福利费支出填报;这部分不在申报表第一行工资内。

申报社保的基数,一般以上一年度本人工资收入为缴费基数。以上一年工资为基数乘以当地规定的费率得出本年应缴的社保,这和本年发放的工资有一年的时间差。

1、上线:职工工资收入高于当地上年度职工平均工资300%的,以当地上年度职工平均工资的300%为缴费基数;

2、下线:职工工资收入低于当地上一年职工平均工资60%的,以当地上一年职工平均工资的60%为缴费基数;

3、线内:职工工资在300%—60%之间的,按实申报。职工工资收入无法确定时,其缴费基数按当地劳动行政部门公布的当地上一年职工平均工资为缴费工资确定;

因此,如果实际工资过高和过低,是按上线或下线来计算社保基数,和申报表第一行工资金额没有数据关联。

特殊用工情况下,企业支付的工资不缴纳社保:

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结论


综上所述,企业所得税汇算清缴《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中,第一行: 工资薪金支出和第八行:各类基本社会保障性缴款不存在数据比对勾稽关系


虽然如此,但一旦企业社保入税,通过比对发现上年申报工资数据和今年申报社保基数差异过大,还是很容易发现问题的!


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